העברת תושבות מס מישראל לאנדורה: ניתוח טכני לשנת 2025

העברת תושבות מס הפכה לכלי לגיטימי בתכנון מס בינלאומי. עבור אזרחים ישראלים בעלי נכסים משמעותיים או מבנה עסקי גלובלי, נסיכות אנדורה מהווה יעד אטרקטיבי בזכות יציבות מוסדית, ודאות משפטית ומערכת מיסוי תחרותית.

עם זאת, המעבר מישראל לאנדורה כרוך במורכבויות טכניות רבות, בעיקר בשל היעדר אמנת כפל מס (CDI) בין המדינות. הדבר מצריך תכנון יסודי ומקצועי. מאמר זה מציג את ההיבטים המשפטיים, המעשיים והפיסקליים שיש לבחון לפני מעבר כזה.

המסגרת החוקית לתושבות מס באנדורה

החוק באנדורה קובע כי יחיד ייחשב כתושב מס אם יתקיים לפחות אחד מהתנאים הבאים:

• שהות פיזית של מעל 183 ימים בשנה קלנדרית.
• מרכז אינטרסים כלכליים באנדורה – פעילות עסקית, ניהול נכסים, השקעות וכדומה.
• קשרים אישיים – בן/בת זוג או ילדים קטינים השוהים באנדורה.

מעבר לקריטריונים הפיסיים, יש להגיש בקשה לרישיון שהייה למחלקת ההגירה באנדורה, כדי לקבל מעמד חוקי. אך רק עמידה ממשית בתנאי המס תאפשר הכרה במעמד כתושב מס.

תושבות מס בישראל והוראות היציאה

על פי פקודת מס הכנסה הישראלית, תושב ישראל הוא מי ש:

• מרכז חייו בישראל – בהתאם לשקלול של קשרים אישיים, כלכליים וחברתיים.
• שהה בישראל מעל 183 ימים בשנה, או יותר מ-425 ימים בשלוש שנים.

כדי להפסיק את התושבות לצורכי מס, על הנישום להוכיח מעבר בפועל של מרכז החיים לחו"ל. יש להציג ראיות כגון שינוי כתובת, ביטול רישום ברשויות, מעבר הילדים לבתי ספר בחו"ל וכדומה.

בנוסף, ישראל מטילה Exit Tax – מס יציאה – על רווחי הון רעיוניים מניירות ערך והחזקות מהותיות. החבות נוצרת במועד סיום התושבות וניתן לפרוס אותה בתנאים מסוימים, אך חובה לשקול את השפעתה על אפקטיביות המעבר.

השלכות היעדר אמנת מס בין ישראל לאנדורה

לכך שלא קיימת אמנה למניעת כפל מס בין המדינות יש השלכות מהותיות:

• סיכון לכפל מס – הכנסה עשויה להיות ממוסה גם בישראל וגם באנדורה, ללא זיכוי אוטומטי.
• ניכוי מס במקור – רווחים, דיבידנדים וריבית מישראל יחויבו במיסוי לפי הדין הפנימי ללא הקלות.
• מחלוקות לגבי תושבות – רשות המסים בישראל עשויה שלא להכיר בשינוי התושבות אם תמצא קשרים מהותיים לישראל.

לפיכך, יש לפעול להסרת כל זיקה למערכת הישראלית, במיוחד בשנים הראשונות לאחר המעבר.

המלצות לתכנון מעבר מוצלח

שינוי תושבות מס מישראל לאנדורה מחייב גישה רב-תחומית, עם ליווי משפטי ופיסקלי מקצועי. בין היתר יש:

• לבחון את השפעת Exit Tax ולתכנן פריסת תשלומים.
• לנתח את מבנה ההון כדי למנוע כפילות בתושבות או הכנסה.
• לשנות מבני השקעה או אחזקה עם זיקה לישראל.
• להוכיח העתקה אמיתית של מרכז החיים – דיור, חשבון בנק, מוסדות חינוך, תושבות חוקית.
• לתעד את התהליך למניעת סיכונים מול רשות המסים.

סיכום

העברת תושבות מס מישראל לאנדורה מהווה אפשרות חוקית ואטרקטיבית, אך בשל היעדר אמנת מס נדרש תכנון זהיר ומעמיק, תוך הפחתת סיכונים משפטיים ופיסקליים.

רישיון שהייה פסיבי לאזרחים זרים באנדורה מתאים במיוחד לישראלים בעלי הון גבוה, אך יש לבצע תכנון אישי מותאם, המבוסס על הדין הישראלי והאנדורי כאחד, מתוך גישה פרואקטיבית למניעת מחלוקות עתידיות.